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        【重要提醒】公司日常支出稅前扣除,這7項不需發(fā)票!

        在日常工作中,很多支出都是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的,現給各位舉幾個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)用的例子,希望能幫您理清稅前扣除的相關(guān)事項!

        相關(guān)例子解答

        例1:老板讓人事買(mǎi)了200元水果,會(huì )計該怎么入賬?需要發(fā)票嗎?
         
        公司從路邊小攤販個(gè)人手里買(mǎi)了200元水果,必須取得發(fā)票才可以稅前扣除嗎?若是不需要發(fā)票,會(huì )計上如何入賬?
         
        解答:公司從個(gè)人手里買(mǎi)的200元水果,由于在500元以下,因此既可以個(gè)人去稅局大廳代開(kāi)發(fā)票來(lái)入賬并依法稅前扣除,也可以憑攤販出具的收款憑證入賬依法扣除。
         
        注意:收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
         
        會(huì )計處理:
        借:應付職工薪酬-福利費 200元
        貸:庫存現金 200元

        例2:再看看這張白條支出!類(lèi)似這樣的白條都可以稅前扣除!
         
        支出項目:修理電腦的費用
        支出金額:200元
        支出對象:王師傅個(gè)人
         
        取得單據:收據(收款憑證載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息)
         
        會(huì )計處理:
        借:管理費用-修理費 200元
        貸:庫存現金 200元
         
        總結:這張白條列支的費用可以稅前扣除。支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的可以不需要發(fā)票。

        7項支出不需發(fā)票就可稅前扣除
         
        一、支付個(gè)人500元以下零星支出
         
        像上述案例,其實(shí)只需要取得一張個(gè)人開(kāi)具的收款憑證就可以。也就是只需收據完全可以入賬并稅前扣除。
         
        百利來(lái)提醒:支付從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人支出不到500元的不需要發(fā)票。
         
        附件:只需收據,但是需要注明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息,就可以作為稅前扣除的原始依據。
         
        二、工資薪金支出
         
        百利來(lái)提醒:企業(yè)平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。
         
        附件:完成個(gè)稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實(shí)合理性的工資支出憑證可以作為稅前扣除的原始依據。
         
        三、現金性福利支出
         
        好多企業(yè)逢年過(guò)節向職工發(fā)放過(guò)節費、福利費、職工生活困難補助等,也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票。
         
        百利來(lái)提醒:企業(yè)過(guò)節發(fā)放職工的現金性福利不需要發(fā)票。
         
        附件:過(guò)節費發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作為按照稅法標準稅前扣除的原始依據。
         
        四、支付差旅津貼

         
        百利來(lái)提醒:支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。
         
        附件:差旅費報銷(xiāo)單,企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費憑真實(shí)、合法的憑據準予稅前扣除,差旅費真實(shí)性的證明材料應包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。
         
        企業(yè)差旅費補助標準可以按照財政部門(mén)制定的標準執行或經(jīng)企業(yè)董事會(huì )決議自定標準。
         
        五、支付員工誤餐補助

         
        百利來(lái)提醒:支付員工因公在城區郊區工作不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據實(shí)際誤餐頓數,按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費不需要發(fā)票。
         
        附件:誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領(lǐng)單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
         
        六、支付的未履行合同的違約金支出
         

        百利來(lái)提醒:好多企業(yè)經(jīng)常遇到由于各種原因導致合同未履行,需要支付對方違約金,這項支出不屬于增值稅應稅行為,不需要取得發(fā)票。
         
        注意:憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的收據或者有的需要法院判決書(shū)或調解書(shū)、仲裁機構的裁定書(shū)等就可以稅前扣除。
         
        七、最新政策,企業(yè)繳納的相關(guān)責任險也可以在企業(yè)所得稅前扣除


        (圖片來(lái)源:國家稅務(wù)總局)

        相關(guān)政策

        1、根據國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)的2018年第28號公告中規定:
         
        第九條   企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
        小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標準是個(gè)人從事應稅項目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規定的起征點(diǎn)。
        稅務(wù)總局對應稅項目開(kāi)具發(fā)票另有規定的,以規定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。


        (圖片來(lái)源:國家稅務(wù)總局)


        2、《增值稅暫行條例》第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達到起征點(diǎn)的,依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
         
        3、《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十七條規定,增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
         
        增值稅起征點(diǎn)的幅度規定如下:
        (一)銷(xiāo)售貨物的,為月銷(xiāo)售額2000-5000元;
        (二)銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的,為月銷(xiāo)售額1500-3000元;
        (三)按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額150-200元。
         
        4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規定,增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
         
        (一)按期納稅的,為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本數)。
        (二)按次納稅的,為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元(含本數)。
         
        5、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規定,現就雇主責任險、公眾責任險等責任保險有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題公告如下:

        企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

        通過(guò)上面的案例和政策依據我們可以發(fā)現,其實(shí),在日常工作中,很多支出是不需要取得發(fā)票就可以稅前扣除的。您學(xué)會(huì )了嗎?如您有任何疑問(wèn),歡迎隨時(shí)咨詢(xún)百利來(lái)!

        聲明:本文內容源自國家稅務(wù)總局及網(wǎng)絡(luò ),由百利來(lái)整理發(fā)出,僅供參考,文章版權歸原作者及原出處所有,如有侵權,請及時(shí)與我們聯(lián)系處理。
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